عنوان فارسی:دانلود مقاله عدم موفقیت حسابرسی ناشی از تقلب شرکت ها

دانلود مقاله عدم موفقیت حسابرسی ناشی از تقلب شرکت ها – الزویر ۲۰۱۸:در یک جامعه ی سرمایه داری، یک CPA مسئول حسابرسی صورت های مالی مشتری و صدور نظرات حسابرسی می باشد. CPA به عنوان یک رابط بین مشتری شرکت و سرمایه گذاران بیرونی عمل می کند. CPA از لحاظ قانونی، موظف به حفظ یک هدف و مستقل بودن در حسابرسی صورت های مالی مشتری شرکت و به طور صادقانه ای افشا کننده ی هر گونه مورد جعلی می باشد. با این حال، رسوایی انرون به وضوح نشان می دهد که شرکت ها ممکن است CPA ها را به منظور ظاهر نمائی صورت های مالی خود تهدید یا تشویق کنند و مشکلات مالی خود را برای جذب سرمایه گذاران خارجی پوشش دهند.

مقاله انگلیسی+ترجمه فارسی

فهرست مطالب

چکیده
۱- مقدمه
۲- بازبینی پژوهش و توسعه فرضیات
۲-۱ امضای احتیاجات شرکای حسابرسی
۲-۲ معاملات با اشخاص وابسته
۲-۳ تنوع بخشی تجاری
۲-۴ عدم موفقیت حسابرسی
۲-۵ توسعه فرضیات
۳- روش کار
۳-۱- انتخاب نمونه
۳-۲- توسعه مدل رگرسیون
۴- نتایج تجربی
۴-۱ آمار توصیفی
۴-۲ تجزیه و تحلیل همبستگی
۴-۳ نتایج تجزیه و تحلیل یک متغیره
۴-۴ نتایج رگرسیون چند متغیره
۵- تحلیل حساسیت
۵-۱ بررسی مجدد بدون برخی رسوایی های جدی
۵-۲ مسئله درونزایی
۶- نتیجه

چکیده

این پژوهش، رابطه ی بین معاملات با اشخاص وابسته، میزان تنوع بخشی و مجازات حسابرسی ناشی از تقلب شرکتی را مورد بررسی قرار می دهد. شرکت های نمونه، به صورت دستی، از فهرست شرکای حسابرس که به سبب تقلب شرکتی مجازات شدند و بر اساس قانون بورس و اوراق بهادار و قانون حسابداران رسمی و دولتی در تایوان بین سالهای ۱۹۹۲ و ۲۰۱۰ منتشر شدند، جمع آوری می شود.

نتایج تجربی نشان می دهدکه پیچیدگی روز افزون اطلاعات شرکتی همراه با ارزش پولی متراکم معاملات اشخاص وابسته، به ویژه معاملات مبتنی بر درآمد با اشخاص وابسته (RPT ها)، احتمال مجازات حسابرس را افزایش می دهد. علاوه بر این، تنوع بخشی محصول پیچیده تر، احتمال مجازات حسابرس را افزایش می دهد. این نتایج، فرضیه عدم تقارن اطلاعات را تأیید می کند؛ به این معنا که، پیچیدگی روز افزون اطلاعات شرکتی، از شفافیت اطلاعات می کاهد و بنابراین، بر عدم تقارن اطلاعات بین مدیران و حسابرسان می افزاید، که منتهی به ریسک حسابرسی بالاتر می گردد.

این پژوهش حاکی از این است که حسابرسان باید به ارائه کار حسابرسی حرفه ای زمانی که یک شرکت معاملات پیچیده ای با اشخاص وابسته و تنوع بخشی محصول دارد، توجه خاصی نشان دهند. نتایج تحلیلی توانستند شواهد مبتنی بر پژوهش را برای PCAOB با در نظر گرفتن زمانی که سیاست گذاری روی حسابرسی معاملات با اشخاص وابسته (PCAOB 2014) و افشای مشارکت شرکاء (PCAOB 2011) انجام می شود، ارائه دهند.

Abstract

This study examines the association between related-party transactions, level of diversification and auditor sanctions arising from corporate fraud. Sample firms are manually collected from the list of auditor partners sanctioned due to corporate fraud published according to the Securities and Exchange Act and the Certified Public Accountants Act in Taiwan between 1992 and 2010. Empirical results indicate that the increasing complexity of corporate information with increasing aggregate monetary values of related-party transactions, especially revenue-based related-party transactions (RPTs), increases the probability of auditor sanctions.

Moreover, more complex product diversification raises the likelihood of auditor sanctions. These results support the information asymmetry hypothesis, namely that increasing complexity of corporate information reduces the transparency of information, and thus raises information asymmetry between managers and auditors, resulting in higher audit risk. This investigation suggests that auditors should pay proper attention to providing professional audit work when a company has complex related-party transactions and product diversification.

Analytical results could provide research-based evidence for the PCAOB to consider when formulating policy on the auditing of related party transactions (PCAOB, 2014) and the disclosure of engagement partners (PCAOB, 2011).

نمونه ترجمه مقاله:

مقدمه

استفاده از معاملات با اشخاص وابسته( از این پس، RPT ها) برای پوشاندن بدهی های بزرگ بعد از ورشکستگی Enron(شرکت انرون) در سال 2001 کاملاً رد شد، چرا که به جود آورنده ی رسوایی های بیشتری از جمله حسابداری کاذب از شرکت هایی نظیر World-Com و Merck بود. سرمایه گذاران در سراسر جهان،  شروع به تحقیق در خصوص اطلاعات مالی ای که به وسیله ی شرکت ها منتشر می شود، نمودند؛ با در نظر گرفتن اینکه آنها ممکن است حاوی مسائل ضمنی، همچون معاملات با اشخاص وابسته، شیوه های مدیریت شرکتی و استانداردهای حسابداری ضعیف باشد. تایوان، دچار رسوایی گروه میل گرد معروف شد؛ همچون یک رسوایی که شامل ده ها تولیدات جنس  نوری می شود. این مسائل، زمانی که شرکت های تایوانی، بین المللی شدند و در تجارت ها متنوع تر شدند، بارزتر شدند.

به موازات رشد اقتصاد جهانی، سرمایه گذاری های مجدد و تنوع تجاری منجر به سرمایه گذاری بیش از حدگشته است، که این اشکالاتی را نسبت به منابع اطلاعاتی به وجود می آورد. بطور خاص، روابط در هم تنیده ی شرکت های اصلی-فرعی می تواند برای حسابرسی پیچیده گردد. در نتیجه، مشارکت در صنایع، تأمین مالی، و فعالیت های اقتصادی دیگر متکی به صحت گزارش های مالی شرکتی می باشد. در عین حال،  CPAها، یک نقش اصلی را در این شیوه های جدید اجرا می کنند،آنها مسئولیت قانونی برای تصدیق صورت های مالی را به عهده دارند. Blazenk  و Scott (1986) استدلال کردند که فعالیت های CPA به عنوان یک ناظر، می تواند عدم تقارن اطلاعات بین مقامات شایسته و سرمایه داران را کاهش دهد، و به بهبود پاسخگوئی گزارش های مالی شرکتی برای ذینفعان کمک کند. در این شرایط، CPAها مسئول بررسی حسابرسی می باشند که باید به طور مناسب و با افشای کامل ارائه شوند؛ در غیر این صورت، آنها با دعوی قضایی یا مجازات مواجه می شوند.

پژوهش نظری قبلی در خصوص پیچیدگی معاملات با اشخاص وابسته و تنوع بخشی تجارت ها به طور عمده ای روی ارزش و استراتژی های تجارت یک شرکت تمرکز کرده است (Dahya، Dimitrov، & McConnell، & Gyoshev، 2008؛ Atanasov، Black، Ciccotello، & Gyoshev، 2010؛ Qian، Khoury، Peng، &Qian، 2010؛ Ibrahim Anil & Canel، 2013). با این حال، تعداد کمی از تحقیقات، نقش حسابرسی را مطرح ساخته اند. آن رسوایی های شرکتی، CPAها را برای به مخاطره انداختن از طریق دعوی های قضایی و مجازات ها ارائه کردند. برای مثال، حتی Arthur Andersen، یک شرکت حسابداری، ورشکسته شد و به اجبار تعطیل شد که بسیار از CPA ها در دعوی های قضائی و مجازات ها کشاند. به طور کلی،  رسوائی های شرکتی، به آسانی با پیچیدگی اطلاعات ارتباط پیدا می کنند، مانند معاملات با اشخاص وابسته (Henry، Gordon، Reed، & Louwers، 2012؛ Bennouri، Nekhili، & Touron، 2015(. این جایی است که CPA یک نقش بحرانی را اجرا می کند. بنابراین، این پژوهش، به دنبال شناسایی رابطه بین پیچیدگی تنوع بخشی تجارت شرکتی و معاملات با اشخاص وابسته و مجازات CPA های ناشی از تقلب شرکتی می باشد.

از سویی دیگر، پژوهش قبلی روی عدم موفقیت های حسابرسی اساساً تأثیر بر محافظه کاری حسابرسی (Cahan & zhang، 2006؛ Krishnan، raghunandan، & Yang، 2007) یا قیمت های سهام مشتریان (Callen & Morel، 2002؛ Chaney & Philipich، 2002؛ Asthana، Balsam، & Krishnan، 2003) با تمرکزی بر زمینه ی دعوای حقوقی U.S. را مورد بحث قرار داد.  آن پژوهش ها از شرکت های حسابداری، به عنوان موضوعات پژوهش استفاده کردند، که عمدتاً به سبب سیستم صدور گواهینامه حسابداری یا اقدامات قانونی مرتبطی که مجازات هایی را برای عدم موفقیت های حسابرسی اعمال می کردند؛ بود. سیستم صدور گواهینامه حسابداری در تایوان به شرکت های حسابداری و CPA ها  نیاز دارد تا نامشان را بر گزارش های حسابرسی افشا سازند، در حالی که U.S. تنها به نام شرکت حسابداری نیاز دارد. علاوه بر این، یک CPA، با یک محیط ریسک حسابرسی متفاوت در U.S. از تایوان مواجه می باشد. در ایالات متحده، حسابرس با ریسک های دعاوی حقوقی بالاتری در فرآیندهای حسابرسی روبه رو است (Lee & Manda، 2003)، در حالی که، شریک حسابرس در تایوان با یک شکست حسابرسی، عمدتاً با مجازات اداری از سوی مقامات نظارتی مواجه است. تحقیقات قبلی، به دنبال همبستگی بین شکست های حسابرسی مرتبط با تقلب شرکتی با پیچیدگی اطلاعات شرکتی نبودند. از این دیدگاه، CPA ها در کشورهای مختلف، با محیط های ریسک دعاوی حقوقی متفاوت و نیازمندی های متفاوتی برای امضای صدور گواهینامه روبه رو می شوند