ABSTRACT

Accounting Standards Codification (ASC) 606, Revenue from Contracts with Customers, introduces what the FASB refers to as a comprehensive, cohesive, and converged revenue standard to replace practices based on broad concepts and industry specific guidance or transaction-based guidance. Some challenges in understanding and applying a control-based revenue recognition model that new professionals are likely to encounter are discussed.

نمونه ترجمه مقاله:

• مقدمه

در زمان تغییرات مهم در گزارشگری مالی، سال 2018 در حال تبدیل شدن به سال درآمد است، زیرا بازنگری بلندپروازانۀ شناخت درآمد توسط FASB و IASB در ابتدا بر افراد ذکرشده در مبادلات عمومی اثر می­گذارد. تدوین استانداردهای حسابداری (ASC) 606، درآمد حاصل از قرارداد با مشتریان، چیزی را معرفی می­کند که FASB به آن با عنوان استاندارد درآمدی جامع، منسجم و همگرا اشاره می­کند تا جایگزین کارهای بر مبنای مفاهیم گسترده و راهنمایی مختص به صنعت یا راهنمایی مبتنی بر مبادله شود، که اکثریت آن از چیزهای قبلی در AICPA ناشی می­شود. پیش­بینی می­شود که استاندارد جدید در درازمدت به اصول شناخت درآمد جهانی تبدیل شوند که قابلیت مقایسه و قابل‌فهم بودن گزارشگری مالی را افزایش می­دهد. ضعف استاندارد جدید در کوتاه مدت، روند تعیین دقیق نحوۀ اعمال این اصول بر طیف وسیعی از صنایع؛ آموزش حرفه­ای در عمل؛ و غلبه بر سکون با گزارشگری افراد و کاربران اظهارات مالی آنها در با تغییرات منطبق خواهد بود.

• اصول و چالش­های اساسی

اصول اصلی 606 ASC شامل موارد زیر می­شود: قرارداد با یک مشتری، دارایی­های قراردادی مشخص­نشده و تعهداتی عملکردی را ایجاد می­کند؛ رضایت از تعهدات عملکردی ایجاد درآمد می­کند؛ و تعهد عملکردی با انتقال از کنترل به یک کالا یا خدمت به مشتری ایفا می­شود. چالش­های اصلی که احتمالاً دانشجویان در کاربرد اصول اساسی با آنها روبرو می­شوند به مفهوم تعهدات عملکردی مجزا و انتقال از کنترل مرتبط می­شود. این مقاله به چهار موضوع بالقوه اشاره دارد: قراردادهای ساخت­وساز و خدمات مشاوره‌ای؛ تولید سفارشی؛ حقوق مادی؛ و تعامل میان اجاره و حسابداری درآمد.

• قراردادهای ساخت­ وساز و خدمات مشاوره­ای

یکی از اولین چالش­ها برای انجام مدل شناخت درآمدهای جدید از صنعت ساخت­وساز ناشی می­شود. در واقع، کاربران اولیه بیانیه­های مالی بسیاری از شرکت­های ساخت­وساز، از مشاهدۀ درصد حسابداری تکمیلی که با مدل درآمدی کنترل بنیاد جایگزین شده بود، خوشحال نبودند. این نگرانی وجود داشت که تنها مدل شناختی که تحت استانداردهای جدید است، مشابه حسابداری قراردادی خواهد بود. به طور خاص، شرکت­های خصوصی خواستار استثنایی برای قراردادهای ساخت­وساز یا شرکت­های غیردولتی شدند. بسیاری از ضامن­های موجود در صنعت ساخت­وساز اظهار کردند که استاندارد پیشنهادی اطلاعاتی مفید را در مورد قراردادهای ساخت­وساز مشتریان ارائه نمی­کنند و بیان کردند که اگر این پیشنهادها برای شرکت­های غیردولتی مفید واقع شوند، نیاز به اطلاعات تکمیلی از مشتریان آنها خواهند داشت، مانند آن چیزی که آنها امروزه دریافت می­کنند. شرکت­های مشاوره­ای، از جمله حسابرسان، مانند شرکت­های ساخت­وساز با یک وضعیت دشوار مشابه روبرو شدند. از آنجایی که انتقال کنترل ممکن است تنها در تحویل گزارش­های نهایی رخ دهد، مشاوران و حسابرسان تا رسیدن گزارش نهایی یا نظر حسابرسی، شناخت درآمد را به تعویق خواهند انداخت، که تغییر قابل­توجهی در عملکرد فعلی محسوب می­شود.