دانلود مقاله درک سرمایه گذاران آماتور از اصلاحات جزئی نقاط ضعف کنترل IT و غیر IT – الزویر ۲۰۱۸:ما برداشت های سرمایه گذاران غیر حرفه ای را زمانیکه ICW متعدد افشاء می شود و هنگامی که شرکت ها به اصلاح نقاط ضعف IT و یا غیر IT به عنوان یک زیر مجموعه از نقاط ضعف متعدد افشاء شده اولویت می دهند (یعنی زمانی که شرکت ها درگیر اصلاحات جزئی هستند) را مورد بررسی قرار دادیم. ما دریافتیم که سرمایه گذاران غیر حرفه ای به نقاط ضعف IT و غیر IT بسته به اینکه آیا آنان در حال افشاء هستند یا در حال اصلاح پاسخ های متفاوتی می دهند.

مقاله انگلیسی+ترجمه فارسی

فهرست مطالب

چکیده
۱- مقدمه
۲- پس زمینه و طرح فرضیات
۲-۱- افشاء نقاط ضعف کنترل داخلی
۲-۲- نقاط ضعف عمده IT و غیر IT
۲-۳- اصلاحات نقاط ضعف عمده
۲-۴- اصلاحات جزئی نقاط ضعف عمده IT و غیر IT
۳- روش
۳-۱- طرح
۳-۲- شرکت کنندگان
۳-۳- متغیرهای مستقل
۳-۴- متغیرهای وابسته
۳-۵- وظیفه و روندها
۴- نتایج
۴-۱- بررسی توجه
۴-۲- بررسی دستکاری
۴-۳- آماره های توصیفی
۴-۴- آزمون فرضیه ۱
۴-۵- آزمون فرضیه ۲
۵- بحث و نتیجه گیری
منابع

چکیده

در مطالعه حاضر، ما بررسی می نماییم که آیا قضاوت سرمایه گذاران غیر حرفه ای درباره شرکتی با نقاط ضعف عمده مشخص و آشکار در کنترل داخلی که از نظر قانون ساربنز – آکسلی (SOX) سال ۲۰۰۲ لازم است به استراتژی اصلاحات به کار رفته شرکت بستگی دارد یا خیر. تجزیه و تحلیل SOX افشاء ضعف کنترل داخلی آشکار ساخت که شرکت ها (۱) اغلب نقاط ضعف کنترل داخلی متعددی دارند، (۲) غالباً دارای آمیزه ای از نقاط ضعف کنترل فناوری اطلاعات (IT) و غیر فناوری اطلاعات هستند، و (۳) همواره در اصلاح کلیه نقاط ضعف کنترل در دوره شناسایی ناموفق هستند.

ما آزمایشی را برای بررسی نحوه پاسخ سرمایه گذاران غیرحرفه ای به اصلاحات زیرمجموعه ای از نقاط ضعف عمده افشاء شده در کنترل داخلی در هنگامی طراحی نمودیم که یک شرکت طرح اصلاحاتی را افشاء می نماید که اصلاحات ضعف کنترل داخلی IT (غیر IT) را اولویت بندی نموده و ضعف غیر IT (IT) را بر جای می گذارد. ما نظریه خلاف واقع را برای تنظیم اصلاحات آینده گرا به کار برده و دریافتیم سرمایه گذاران خواهان استراتژی اصلاح شرکتی هستند که اصلاح نقاط ضعف IT را برتر از استراتژی اولویت بندی اصلاحات نقاط ضعف غیر IT.، در اولویت بگذارد.

به علاوه ما دریافتیم اثربخشی درک شده اصلاحات، ریسک تحریف صورت های مالی منسوب به نقاط ضعف حل نشده کنترل داخلی، و اعتبار مدیریت در رابطه بین استراتژی های اصلاح شرکت و قضاوت سرمایه گذاران کاملاً دخالت دارد. این یافته ها باید برای حسابرسان و مدیریت در زمان مواجهه با گستره ای از نقاط ضعف کنترل داخلی IT و غیر IT پس از شناسایی اولیه و افشاء نقاط ضعف عمده متعدد که از نظر SOX لازم است، آموزنده باشد.

Abstract

In this study, we investigate whether nonprofessional investors’ judgments about a firm with known and disclosed material weaknesses in internal control as required by the Sarbanes Oxley (SOX) Act of 2002 depend on the remediation strategy used by the firm.

Analysis of SOX internal control weakness disclosures reveals that firms (1) often have multiple internal control weaknesses, (2) frequently have a mix of information technology (IT) and non-IT control weaknesses, and (3) invariably fail to remediate all control weaknesses in the period they are identified. We design an experiment to investigate how nonprofessional investors respond to remediation of a subset of disclosed material weaknesses in internal control, when a firm discloses a remediation plan that prioritizes the remediation of an IT (non-IT) internal control weakness leaving a non-IT (IT) weakness unremediated.

We apply counterfactual theory to the future oriented remediation setting and find that investors favor a firm remediation strategy that prioritizes the remediation of an IT weakness over a strategy that prioritizes the remediation of a non-IT weakness. We further find that perceived effectiveness of remediation, financial misstatement risk attributed to the unresolved internal control weakness, and management credibility fully mediate the relation between company remediation strategies and investing judgments. These findings should be informative to both auditors and management when confronted with a range of IT and non-IT internal control weaknesses following the initial identification and disclosure of multiple material weaknesses as required by SOX.

نمونه ترجمه مقاله:

1. مقدمه

قانون ساربنز – آکسلی (SOX) سال 2002 ملزم می نماید که شرکت های تجاری عمومی درباره اثربخشی کنترل های داخلی حاکم بر گزارشگری مالی در گزارشات سالانه –K10 به سرمایه گذاران گزارش دهند (SEC، 2003). هنگامی که نقص در کنترل داخلی اثر عمده ای بر صورت های مالی داشت، که توسط مدیریت و حسابرس معین می گردد، این نقص های کنترل “نقاط ضعف عمده ای” محسوب شده و باید در بخش مشخصی از گزارشات سالانه (-K10) افشاء گردند که معمولاً به آن گزارش SOX 404 اطلاق می شود.

تحقیقات بایگانی موجود درباره ضعف کنترل داخلی (ICW) نشان داد که بازار قیمت افشاء ICW را تعیین می کند (آشباو – اسکیف و همکاران، 2009؛ گوپتا و نایار، 2007؛ همرسلی و همکاران، 2008). آن دسته از شرکت هایی که موفق به اصلاح نقاظ ضعف افشاء شده خود نمی شوند در طی سال های بعد متحمل پیامدهای شدیدی مانند افزایش حق الزحمه حسابرسی، افزایش هزینه سرمایه و هزینه بدهی، تنزل رتبه اعتباری، ارائه مجدد، و اظهار نظر درباره تداوم فعالیت می گردند (بدارد و همکاران، 2012؛ گوردون و ویلفورد، 2012؛ همسرلی و همکاران، 2012؛ هوگ و هالینگورث، 2011). مطالعات تجربی نشان داد که هم سرمایه گذاران حرفه ای و هم غیر حرفه ای از اطلاعات موجود در افشاء ICW (مانند فراگیری) در قضاوت و تصمیم گیری خود استفاده می نمایند (ایسر و رایت، 2012؛ آرنولد و همکاران، 2011؛ رز و همکاران، 2010). به علاوه، ادبیات حسابداری نشان داد که پیامدهای ناشی از افشاء و اصلاح با توجه به نوع ICW تغییر نموده و بازار نیز به این وقایع بسته به نوع ICW افشاء شده پاسخ متفاوتی می دهند (کلام و همکاران، 2012).